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    贊!還在為預警稅負率發愁?帶你讀懂稅負率背后的秘密(附2019最新各行業預警稅負率,僅供參考!)

    發布者:華信財稅       發布時間:2019-11-21

    一.什么是稅負率?

    稅負率一般指企業在某個時期內的稅收負擔的大小,我們一般用稅收占收入的比重來恒來進行衡量。最常用的稅負率為增值稅稅負率和所得稅稅負率。
    1.增值稅稅負率:本期增值稅的稅負率=本期應納增值稅/本期銷售收入*100%本期應納增值稅額=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額影響銷項稅的,主要是銷售額、增值稅稅率等因素,影響實際抵扣的進項稅的成分稍微復雜,可能會涉及期初留抵的稅額、本期的進項稅額、進項轉出等因素。比如,對于小規模納稅人而言,不涉及進項稅,那么增值稅稅負率就可以簡化為銷售額*征收率/銷售額=征收率,直接用征收率來表示即可。對于一般納稅人,則要仔細分析每個組成項目,看其實際產生的稅負貢獻是多少。

    2.所得稅稅負率:本期的所得稅稅負率=本期應納所得稅額/本期銷售收入*100%本期應納所得稅=應納稅所得額*稅率-減免稅額-抵免稅額其中,應納稅所得額可以由收入直接計算,也可以由會計利潤調整而來。一般選擇會計利潤進行調整。

    二、企業稅負率的分析


    企業不僅要了解稅負率的計算,更重要的是要通過稅負率的計算、比較和分析,來判斷企業的稅負是否存在異常,識別企業稅務活動當中的風險,從而更好地促進企業的有效運營。


    1.稅負率的分析方法我們進行企業稅負的分析,一般可以有橫向和縱向的比較法。通過比較,來尋找差異,并深入分析原因,做出合理解釋。橫向比較,就是與本地區同行業的企業稅負率進行比較。對于企業來說,一般完全同質的標的企業數據比較難以獲取。因此,實際當中,采用縱向比較法更多。縱向比較,就是與企業的歷史數據或者預算數據相比較,找到差異并進行細分。從而來判斷企業的稅負是否出現了異常。

    2.企業增值稅和所得稅稅負率的分析案例通常我們在分析稅負率指標時,可以與銷售額變動率等指標配合使用。一般如果出現稅負率與銷售額變動率都很大,或者出現反向變動時,我們需要特別關注原因。

    案例:老王有個一般納稅人公司ABC,主營業務是銷售電子元件,當中也給客戶提供一些其他服務,今年某月,在對比以往年度的數據時,發現銷售額呈正常增長,但是稅負率卻出現了下降,聯想到網上的預警稅負率,老王很是不安。于是,財務人員小李,對公司的數據進行了仔細分析。發現了以下情況:本期稅負率與銷售額均出現了較大波動,且是反向波動。

    總銷售額上升了11%,尚屬在預期范圍內,但是增值稅稅負率大幅度下降,降幅達到33%!增值稅稅負出現了較大的反向波動,當期的數據究竟有什么問題呢?于是小李對數據進行了仔細地分析,發現了當期數據與上期相比,出現了以下變化。 

    1.國家稅收優惠政策的影響:由于貨物銷售和采購的增值稅稅率從16%下降為了13%,所以導致當期主營業務收入和材料采購的稅負有所下降,其中使銷項稅減少30000元,進項稅減少18000元,當期增值稅減少12000元。

    2.主營業務收入增長帶來的影響:主營業務收入增長,使得增值稅銷項和進項同比例增長,其中銷項增長32000元,進項增長19200元,使得當期增值稅增加12800元。

    3.其他業務銷售額縮減帶來的影響:由于當期大量縮減了其他業務,也會對增值稅帶來一定的影響。其中由于銷售額減少而引起銷項稅減少額為6000元,支付的服務減少而引起的進項稅減少額為3000元。

    4.當期管理改善帶來的無票支出減少。由于前期在稅務籌劃過程中發現了企業的無票采購較多,因此,當期管理層進行了重點改革,使得沒有發票的采購金額從200000下降到了100000,加上國家的優惠政策,由此而帶來的進項增加總共為19000元。

    5.由于優惠政策同時影響了運輸業帶來的進項減少。由于運輸業的稅率從10%變為了9%,因此對運費進項有一定影響。當期運輸金額增加帶來的增值稅進項增加600元,稅率降低帶來的進項減少300元,總共的影響為增加進項300元。增值稅產生的差異可以總結為下表。

    由此看來,國家稅收優惠政策和當期企業內部的管理改善,是導致增值稅稅負下降的主要原因。所有數據都是可以合理解釋的,無需為稅負率的異常波動而恐慌。

    ABC公司的所得稅稅負,也是同樣的道理。會受到國家優惠政策的影響,比如今年的小型微利企業優惠,特殊行業的優惠,也會受到企業自身稅收籌劃和管理的影響,比如這里減少的100000元無票支出,同樣會使所得稅納稅調整減少100000*25%=25000元。

    三、如何控制企業的稅負

    從上面的分析可以看出,稅負率會受到一些關鍵因素的影響。因此,要控制好企業的稅負,就要從這些關鍵因素著手來考慮。


    控制企業稅負可以考慮的方面有:1.國家的稅收優惠政策隨著國家的深化增值稅改革,近年來不斷有新的優惠政策出臺。不僅僅是減稅并檔,還有提高小規模納稅人的增值稅起征點,擴大增值稅可抵扣范圍,部分行業的加計抵減政策,增值稅留底退稅政策等,都是可以減輕納稅人負擔的,因此,要充分運用國家的稅收紅利。


    2.企業自身的稅收籌劃和管理強化打鐵還需自身硬。國家給與優惠,但如果企業自身疏于管理,那么減稅的效果便不能得到充分的發揮。因此,企業要降低稅負,要充分對自身的情況進行分析,強化管理。像案例中由于改善了缺少進項票的問題后,增值稅和所得稅稅負都會降低。


    3.業務與流程的變化企業要定期對稅負率的變化進行分析,及時發現可能出現的問題和風險。對于宏觀問題帶來的稅負變化,比如外部經濟環境的影響、國家政策調整等,可以視為正常,但是對于企業本身的微觀問題,比如流程變化、業務組成變化等,要特別引起重視,及時評估風險,切莫等到稅務局發現才恍然大悟。


    四、總結

    企業的稅負率并非一成不變,不用緊盯網上的“預警稅負率”,而更要以企業的實際情況為依據。定期對企業的稅負情況進行深入分析,可以幫助企業發現經營中的問題,評估稅收的風險。從影響稅收的關鍵因素出發,研究適合本企業的稅收管理方法,才可以有效控制稅負率,避免出現稅收的風險。

    五、附:2019 最新各行業“預警稅負率”大全!

    2、企業所得稅行業預警稅負率


     

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